상속세 총정리 2026 — 공제·세율·신고기한과 증여세와의 차이

상속세 최고세율은 50%입니다. 그 숫자만 보고 미리 걱정하는 분이 많습니다.

실제로는 대부분의 가정이 상속세를 내지 않습니다. 세율보다 공제를 먼저 봐야 하는 이유입니다.

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1. 얼마부터 내나 — 공제가 먼저입니다

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상속세 = (상속재산 − 공제) × 세율 − 누진공제
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세율은 나중 문제입니다. 괄호 안이 0 이하면 낼 세금이 없습니다.

가장 흔한 두 경우

배우자가 실제로 상속받은 재산이 없어도 최소 5억 원은 공제됩니다. 이것이 "배우자가 있으면 10억까지"라는 말의 근거입니다.

다만 "10억"은 조건부입니다

이 공식이 성립하려면 배우자가 자녀(또는 부모)와 함께 상속인이어야 합니다. 아래 경우에는 무너집니다.

① 배우자가 단독으로 상속받는 경우 — 일괄공제를 못 씁니다

자녀도 부모도 없어 배우자 혼자 상속인이 되면, 일괄공제 5억이 적용되지 않습니다. 기초공제 2억 + 인적공제로만 계산합니다. "10억" 공식 자체가 성립하지 않습니다.

자녀가 전원 상속을 포기해 배우자 단독상속이 되는 경우가 대표적인 함정입니다. 절세하려다 공제가 줄어듭니다.

② 공제에는 종합한도가 있습니다

상속공제 총액은 다음을 뺀 잔액을 넘을 수 없습니다.

• 선순위 상속인이 아닌 자에게 유증한 재산
• 상속포기로 다음 순위 상속인이 받은 재산
• 상속재산에 가산한 사전증여재산

즉 사전증여가 있거나, 상속포기가 있거나, 제3자 유증이 있으면 10억을 다 받지 못합니다.

③ 기준은 "상속재산"이 아니라 "상속세 과세가액"입니다

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과세가액 = 총상속재산 − 공과금·장례비용·채무 + 사전증여재산 + 추정상속재산
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채무가 있으면 유리해지고, 사전증여가 있으면 불리해집니다.

2. 공제 항목별로

① 기초공제와 일괄공제

자녀가 아주 많지 않은 이상 일괄공제 5억이 유리합니다. 자녀 1명이면 기초 2억 + 인적 5천만 = 2억 5천만 원이라, 5억을 고르는 쪽이 두 배 낫습니다.

② 배우자상속공제 — 최소 5억, 최대 30억

배우자가 있으면 무조건 최소 5억 원이 공제됩니다. 실제 상속받은 금액이 그보다 크면 최대 30억 원까지 늘어납니다.

공제 한도는 다음 셋 중 가장 작은 금액입니다.

1. 배우자가 실제 상속받은 금액
2. 법정상속분으로 계산한 금액 − 배우자가 사전증여받은 재산의 증여세 과세표준
3. 30억 원

5억을 초과해 공제받으려면 기한 안에 실제로 분할해야 합니다. 상속세 신고기한 다음 날부터 9개월(배우자상속재산 분할기한) 안에 배우자 몫으로 분할을 마치고 신고해야 하며, 등기·명의개서가 필요하면 그 절차까지 끝내야 합니다.

분할이 늦어지면 배우자공제가 5억으로 주저앉습니다. 상속인 사이에 다툼이 있을 때 가장 크게 손해 보는 지점입니다.

③ 금융재산상속공제

예금·주식 같은 순금융재산(금융재산 − 금융채무)에 대한 별도 공제입니다.

부동산에는 적용되지 않습니다. 같은 10억이라도 예금으로 물려주면 최대 2억이 더 공제되고, 부동산이면 이 공제가 없습니다.

④ 그 밖의 공제

동거주택상속공제가 대표적입니다. 10년 이상 계속 동거하고 1세대 1주택이었던 무주택 직계비속이 상속받으면, 주택가액(담보 채무 차감)의 100%를 최대 6억 원까지 공제합니다. 요건이 까다로워 개별 확인이 필요합니다.

재해손실공제도 있고, 감정평가수수료는 상속공제가 아니라 과세표준 계산 시 별도로 차감됩니다.

3. 세율 — 증여세와 같습니다

여기서 말하는 금액은 공제를 모두 빼고 남은 과세표준입니다. 앞에서 본 "10억까지 비과세"의 10억(상속재산)과는 다른 기준입니다.

상속세와 증여세는 같은 법(상속세 및 증여세법)에 있고 세율표도 동일합니다. 다른 것은 공제 구조입니다.

4. 누가 상속받나 — 순위

직계비속끼리는 촌수가 가까운 쪽이 선순위입니다. 자녀가 있으면 손자녀는 상속인이 아닙니다(대습상속은 예외).

배우자는 별도입니다. 직계비속이나 직계존속이 있으면 그들과 공동상속인이 되고, 둘 다 없으면 단독상속인이 됩니다.

세금과 별개로, 한 사람이 다 가져갔다면 다른 상속인에게 유류분이 남아 있습니다. 직계비속·배우자는 법정상속분의 1/2입니다 — 유류분 2026

5. 신고와 납부

기한은 6개월

상속개시일(사망일)이 속하는 달의 말일부터 6개월 이내입니다.

"사망일부터 6개월"이 아니라 "그 달 말일부터 6개월"입니다.

비거주자는 9개월입니다. 피상속인이나 상속인 전원이 외국에 주소를 둔 경우 신고기한이 6개월이 아니라 9개월입니다.

기한 내 신고 시 3% 공제

산출세액에서 징수유예액과 다른 법에 따른 공제·감면액을 뺀 금액의 3%를 공제받습니다. 반대로 기한을 넘기면 이 3%를 못 받고 무신고 가산세가 붙습니다.

재산 분할이 안 끝났어도 기한은 그대로입니다. 분쟁 중이라도 일단 신고해 두고 나중에 수정하는 편이 가산세를 피하는 길입니다.

신고와 납부는 국세청 홈택스에서 합니다. 「상속세 자동계산」으로 대략의 세액을 미리 볼 수 있습니다.

세금이 0원이어도 신고를 권합니다

신고 자체가 취득가액을 만드는 것은 아닙니다. 상속받은 자산의 취득가액은 신고 여부와 관계없이 상속개시일 현재의 평가액으로 정해집니다.

실익은 다른 데 있습니다. 신고하면서 감정평가나 매매사례가액으로 시가 평가를 남겨 두면 취득가액이 높게 잡힙니다. 무신고로 두면 부동산이 기준시가로 평가되어 취득가액이 낮아지고, 나중에 팔 때 양도차익이 커져 양도세를 더 냅니다.

재산 분할 내역이 기록으로 남아 자금 출처 소명에도 쓰입니다.

6. 개편 논의가 진행 중입니다

두 가지가 별개로 진행 중이라 헷갈리기 쉽습니다.

둘 다 아직 시행 전입니다. 2024년에도 개정안이 국회를 통과하지 못해 현행법이 유지됐습니다. 이 글은 현행법 기준입니다.

자주 묻는 질문

정리

• 배우자 있으면 10억, 없으면 5억까지 사실상 비과세
• 일괄공제 5억 — 기초공제 2억 + 인적공제보다 크면 선택
• 배우자공제 최소 5억 ~ 최대 30억 (법정상속분 한도 있음)
• 금융재산공제 최대 2억 — 부동산은 대상 아님
• 세율 10~50%, 증여세와 동일
• 신고는 상속개시일 속한 달 말일부터 6개월, 기한 내 3% 공제
• 세금이 0원이어도 신고해 두면 취득가액 근거가 됩니다

세율표를 들여다보기 전에 공제부터 더해 보세요. 일괄공제 5억에 배우자공제 5억을 얹고 나면, 계산이 거기서 끝나는 경우가 많습니다.